Как начислить премию к празднику

Премии к празднику и налог на прибыль

В текущей практике применяется два вида премий: входящие в состав оплаты труда (за трудовые показатели) и не входящие в состав оплаты труда (специальные выплаты по различным поводам, в том числе премии к праздничным датам). Те премии, которые относятся к системе оплаты труда, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Что касается праздничных премий, то нет однозначного ответа на вопрос, учитывают ли их в составе налоговых расходов.

Официальная позиция

При расчете налога на прибыль премии можно учесть в расходах, только если выполняются 2 условия: премии предусмотрены трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ) и выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Премии к праздникам – это разовые премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей и производственной деятельностью. Они не направлены на получение дохода компании, а значит, не считаются экономически обоснованными затратами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Выплата праздничных премий не стимулирует работников к улучшению трудовых показателей, поэтому их нельзя учитывать в расходах в составе оплаты труда (ст. 255 НК РФ). Такую позицию поддерживает Минфин России (письма Минфина России от 10 июля 2009 г. № 03-03-06/1/457, от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208), а также налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2010 г. № 16-15/[email protected]).
Однако есть варианты, которые позволят облегчить налоговую нагрузку и учесть праздничные премии в расходах.

Премия к празднику стимулирует работника?

Любые премии, которые компания выплачивает своим сотрудникам, можно отнести к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), а систему стимулирования руководство фирмы вправе разработать самостоятельно (ст. 144 ТК РФ). Ничто не мешает фирме включить в подобную систему праздничные премии как элемент дополнительного поощрения за заслуги в работе. Например, выплачивать премии работникам за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели. Такие выплаты войдут в состав трудовых и уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль. Для этого должны быть выполнены некоторые условия.
Так, чтобы учесть праздничные премии в расходах, следует прописать их в трудовом или коллективном договоре и выплачивать согласно приказу руководителя. При этом нужно в трудовом договоре сделать ссылку на локальный документ фирмы, который регулирует премиальные начисления и выплаты. Таким документом может быть положение о премировании. Либо нужно установить в трудовом договоре сумму и условия начисления премии (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Такие разъяснения дает Минфин России (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 24 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/719).
В то же время если организация решит воспользоваться этой возможностью и учтет в расходах суммы непроизводственных премий, не носящих стимулирующего характера, то правомерность таких действий, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Арбитраж за премии?

Хорошая новость: судьи не так категоричны, как финансисты. По их мнению, праздничные премии все же можно учесть при расчете налога на прибыль, если они прописаны в трудовом или коллективном договоре. Так, в одном из постановлений ФАС Московского округа (пост. от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09) суд решил, что праздничные премии, установленные в локальных документах, носят стимулирующий характер. Работник, заключая трудовой договор, рассчитывает на получение таких премий, что является для него дополнительной причиной пойти работать именно в эту фирму. Получается, праздничные премии направлены на привлечение специалистов для достижения лучших результатов и повышения дохода. То есть такие премии – экономически обоснованные расходы.
В другом деле, рассмотренном ФАС Московского округа (пост. от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10), компания обосновала стимулирующий характер премии тем, что условием выплаты к празднику может быть прилежное поведение сотрудника и отсутствие у него нарушений трудовой дисциплины. Кто работал хорошо, без замечаний, тот получил премию. Это и есть стимулирующий характер выплаты, обеспечивающий заинтересованность сотрудников в результатах производственной деятельности.
Правомерность признания в расходах сумм праздничных премий, прописанных в трудовом и коллективном договорах (или положении о премировании), также поддерживается судами (пост. ФАС Центрального округа от 15 сентября 2006 г.
№ А64-1004/06-11).
Отметим, что по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль непроизводственных премий есть и отрицательная арбитражная практика. Например, судьи ФАС Северо-Западного округа (пост. от 07 сентября 2009 г.
№ А56-20637/2008) поддержали позицию налоговой инспекции. Они указали, что премии к праздничной дате не обусловлены производственной деятельностью работников, результатами их труда, профессиональным мастерством, высокими достижениями в труде и иными подобными показателями. Премии в данном случае связаны исключительно с наступлением не зависящего от работника определенного события – праздничной даты. Правда, при рассмотрении этого спора судьи обратили внимание, что из положения о премировании работников компании не следует, что спорная премия носит стимулирующий характер и каким-то образом связана с результатами работ
сотрудников.
Фирмам, которые избегают судебных разбирательств, лучше представить праздничные премии как премии за производственные результаты, добросовестный труд и т. д.
Тогда премиальные можно спокойно учитывать при расчете налога на прибыль.

Автор статьи:
Екатерина Степина,
эксперт журнала
«Актуальная бухгалтерия»

Экспертиза статьи:
Елена Мельникова,
эксперт службы Правового
консалтинга ГАРАНТ

Как начислить премию к празднику

Премия к профессиональному празднику, к юбилею организации или самого сотрудника, а также премия к праздничным дням в РФ выплачивается по приказу руководителя и в большинстве случаев в систему оплаты труда не входит. Сумма премии, выданная сотруднику к празднику, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Источником выплаты могут быть нераспределенная прибыль прошлых лет или расходы, произведенные организацией на выплату таких премий.

О том, как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) настроить премию к празднику и начислить ее сотруднику, читайте в новой статье справочника «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»:

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Начисляются ли страховые взносы на премию?

lori-0005403064-bigwww.jpg

Похожие публикации

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Премия облагается страховыми взносами

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.). Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п. Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

Премия к празднику

Входит ли премия к проф. Празднику в МРОТ?

Уважаемая Сабина, премия к проф. Празднику в МРОТ не входит, так как тогда она перестает быть премией.

Положена премия к профессиональному празднику работникам находящимся в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком.

Владимир, премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является частью заработной платы. Премирование — это один из видов поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (ч. 1 ст.191 ТК РФ). В период отпуска по уходу за ребенком выплачивается не зарплата, а пособие по государственному социальному страхованию. Поэтому «декретникам» премии не выплачиваются.

Правомерно ли высчитывать профсоюзные взносы с премий к празднику и единовременных выплат к ежегодному оплачиваемому отпуску.

Непосредственно законодательством это не регулируется. Все зависит от условий и порядка определения размера взноса в Вашем профсоюзе, смотрите его документы.

Работаю по внешнему совместительству, к празднику основные работники получат премии, а мне не положено?

Добрый вам день. Уважаемая Наталья, в данном случае надо смотреть ваше положение о премировании на предприятии. В любом случае, платить премии — это право работодателя, а не его обязанность.

Скажите муж работает в полиции, к празднику 10 ноября должны дать приличную премию. Вычтут ли у него алименты с премии.

Здравствуйте. Алименты взыскиваются со всего его дохода в долях, указанных решением суда. Поэтому и с премии тоже будут алименты.

Анастасия, алименты удерживаются с любого вида дохода, в том числе и из премии удержания в счёт алиментов будут произведены.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскивается со всех доходов должника. Статья 81 семейного кодекса Российской Федерации.

Я работаю в детском саду, к празднику день воспитателя нам начислили премию, заведующая решала сама кому какую сумму дать. Имела ли она права, ведь эта премия не стимулирующего характера?

Здравствуйте! Можно подготовить жалобу в прокуратуру, можно отправить через ее сайт. Указывать конкретные статьи закона необязательно. Обращение составляется в свободной форме. К жалобе приложите соответственные документы (если имеются) и доказательства. Прокуратура проведет проверку и если факт нарушения Ваших прав подтвердится, то примут меры.

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Законна ли выплата премии к профессиональному празднику за счет экономии фонда з/пл из кассы при арестованном банковском счете.

Здравствуйте. Абсолютно незаконна Желаю удачи и всего хорошего, обращайтесь к юристам нашего сайта ещё, если будут вопросы.

—Здравствуйте, вполне законна и такая выплата.[u][/u] почему нет? Главное чтобы в положении о премировании было указано, что выплата премии к профессиональному празднику за счет экономии фонда з/пл. Всего хорошего.

Входит ли в доплату до МРОТ разовая премия к профессиональному празднику.

Да, входит, поскольку имеет значение МРОТ — то есть зарплата, которую работник получает на руки и данная сумма не может быть меньше этого самого МРОТ.

Доброго времени суток! ТК РФ, Статья 129. Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, премия входит в доплату. Спасибо за вопрос, надеюсь, что помогла Вам разобраться.

Да, входит. Главное чтобы в совокупности заработная плата была не меньше МРОТ. Сюда включаются все надбавки и доплаты, премии и прочие выплаты.

Коллективу детского сада не дали премию к проф. Празднику. Можем ли мы потребовать выплаты премии?

Коллективу детского сада не дали премию к проф. Празднику. Можем ли мы потребовать выплаты премии?-Не можете. На усмотрение работодателя премия выплачивается.

У нас в дет. саду коллективу не выдали премию к профессиональному празднику. Руководитель мотивирует, что не успела подать приказ, а сечас говорит уже поздно. Имеем ли мы право потребовать выплаты премии? Спасибо.

Вообще премии выплачиваются на усмотрение руководителя. Может и вообще приказ о премировании работников не подавать. Удачи Вам.

К пофессиональному празднику коллективу д/с не выплатили премию. Руководитель сказала, что не успела подать приказ. Можем ли мы потребовать выплату премии? Спасибо.

Здравствуйте Анжела. Выплата премии производится по усмотрению работодателя. В связи с чем требовать выплаты премии вы не можете.

Мой муж работает на строительном заводе и к празднику день строителя, предприятие выдало премию 56% от оклада, но в следующей зарплате удержало эту сумму, правильно ли это? я считаю что премия полученная в честь профессионального праздника должна быть как подарок.

Надо смотреть, что было написано в приказе, на основании которого была выдана премия. Если в следующую зарплату сумму премии удержали, то таким образом выдачу премии аннулировали. Есть все основания задать работодателю вопрос об этом.

Почему в ДОУ не учитывается премия к зарплате по праздником День Воспитателя 8 марта.

Обратитесь в трудовую инспекцию, она проверит.

Берется ли в расчет больничного листа премия к новогоднему празднику по приказу Захарченко А.В. №241

Нахожусь в декретном отпуске с 1 октября 2015 г. К празднику 8 марта дают премию. Положена ли она мне? Я пока ещё нахожусь на больничном.

Здравствуйте. Начисление премии — регулируется локальными актами предприятия. Вам необходимо обратиться к работодателю.

Входит премия к празднику в доплату до МРОТ.

Здравствуйте. Да, входит. Статья 129 ТК РФ Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Часть вторая утратила силу. Тарифная ставка — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Обязан ли работодатель выплачивать премию к празднику работнику находящемуся на больничном более 2 месяцев.

Зависит от условий коллективного и трудового договора

Я являюсь гос служащих. Положена ли мне премия к профессионального празднику если я нахожусь в дикретном отпуске 70 дней до родов и 70 дней после?

Здравствуйте! Надо смотреть положение о премировании

Это должно быть прописано в положении об оплате труда вашего учреждения.

Нужно ли включать в расчет среднего заработка премии к празднику для расчета выходного пособия при сокращении.

Здравствуйте. Это зависит от системы оплаты труда (локальный акт организации). Посмотрите Постановление правительства от 24 декабря 2007 г. N 922 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Нахожусь в декретном отпуске, и положена мне премия к празднику день морского и речного флота, так как всем работающим сотрудникам премия будет.

в декрете никому ничего не положено

Все работники организации, кроме меня, получили премию к празднику. Я была 1.5 месяца на больничном (травма), ко дню начисления премии я проработала месяц. Правомерно ли меня лишили премии?

Такие условия регулируются внутренними нормативными актами организации.(положением о премировании и т.д)

Скажите пожалуйста, могу ли я начислить премию (к профессиональному празднику-День работников культуры) работнику, которая находится в ученическом отпуске?

Здравствуйте! нет, не можете.

Руководителю была выплачена премия (к профессиональному празднику) в размере оклада, как и всем сотрудникам учреждения. После проверки оказалось, что руководителю премия не положена, и он её вернул обратно в кассу. Какое наказание может понести руководитель?

Может быть замечание, выговор, строгий выговор или увольнение — это решает вышестоящий орган.

Здравствуйте. Всё зависит от обстоятельств.Если это было совершено злонамеренно, тогда может наступить и уголовная

После проверки оказалось, что руководителю премия не положена, и он её вернул обратно в кассу. Какое наказание может понести руководитель? —могут завести уголовное дело по статье мошенничество 159 УК РФ. Требовать выговор не могут. это прерогатива учредителя. а что касается заведения уголовного дела. -прерогатива следственного комитета. но всё зависит и от сумм премии. возможно и административное наказание.

Согласно пункта 4 статьи 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа. Учитывая статью 43 названного закона, решение единоличного исполнительного органа общества, принятое с нарушением требований указанных правовых актов и документов, нарушающее права и законные интересы участника общества, может быть признано судом недействительным по заявлению этого участника общества. Издание приказа о выплате премии одному из работников, а равно лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа общества, может нарушить права и интересы участника общества. В частности, необоснованно высокие размеры премий могут быть признаны убытками, причиненными обществу, в связи с чем, к директору может быть предъявлен иск о возмещении причиненного ущерба. Основанием для этого является пункт 2 статьи 44 названного выше закона, определяющая ответственность руководителя общества за убытки, причиненные обществу своими виновными действиями (бездействиями). Рассмотрим пример из судебной практики. Согласно Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3833/2009(9657-А46-16), Ф04-3833/2009(9655-А46-16) по делу N А46-19553/2008, решением собрания участников общества от 01.07.1997 директором ООО «Десо» избран Н. (являющийся одновременного участником данного общества). В течение 2006 года он издал три приказа о премировании себя на общую сумму 2 304 250 рублей. Однако, протоколом общего собрания участников ООО «Десо» от 13.01.2004 N 2/04 установлено, что сроки выплаты премий и сумма премий, а также другие выплаты сверх заработной платы согласуются участниками общества. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что издание приказов о премировании Н. согласовывалось с участниками общества. Кроме того, согласно статей 8 и 40 Закона № 14-ФЗ, премия директору общества могла быть назначена только общим собранием участников общества.Учитывая указанное, В., являющаяся участником ООО и владеющая 1/3 доли уставного капитала общества, обратилась с иском в арбитражный суд и просила признать приказы о премировании недействительными и взыскать 2 304 250 рублей. Суд удовлетворил заявленные требования. Обратим особое внимание на обоснование позиции суда. Приказы о премировании являются решениями единоличного исполнительного органа. Поскольку иск заявлен в связи с тем, что единоличный исполнительный орган общества незаконно распорядился денежными средствами общества, в связи с чем, им обществу причинены убытки, суд обоснованно пришел к выводу, что данный спор подведомственен арбитражному суду. Незаконно выплаченные премии не могут быть возвращены обществу в силу того, что являются заработной платой. В данном же случае предметом иска является не обратное взыскание премии с работника Н., а взыскание убытков с исполнительного органа. Суд дал правовую оценку всем доказательствам, имеющимся в деле, и пришел к правильному выводу о том, что оспариваемые решения единоличного исполнительного органа общества приняты с нарушением требований устава общества, а также с нарушением Закона №14-ФЗ, нарушают права и законные интересы участников общества. В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Закона N 14-ФЗ единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновным действием (бездействием). С иском о возмещении убытков, причиненных обществу членом совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличным исполнительным органом общества, членом коллегиального исполнительного органа общества или управляющим, вправе обратиться в суд общество или его участник (пункт 5 статьи 44 Закона № 14-ФЗ). Суд апелляционной инстанции установил размер убытков, причиненных обществу, суды установили вину Н. в причинении убытков обществу, которая выразилась в том, что он издал незаконные приказы и незаконно распорядился денежными средствами общества. Апелляционная инстанция обоснованно изменила решение суда, которым иск удовлетворен частично, и правомерно удовлетворила иск в полном объеме. Следуя логике приведенного решения, для взыскания с руководителя организации как с работника незаконно выплаченной премии, руководствуясь частью 5 статьи 137 ТК РФ, необходимо было бы сначала установить в суде его неправомерные действия, вследствие которых ему была излишне выплачена заработная плата. В данном случае проще оказалось подать иск о взыскании убытков, причиненных обществу. Источник: http://www.top-personal.ru/lawissue.html?2073

У нас на работе начальник дал премию всему коллективу к государственному празднику на основании приказа с министерства, а после издал внутренний приказ и поощрил половину коллектива, вопрос законно ли действия начальника не премировать вторую часть коллектива у кого отсутствуют дисциплинарные взыскания.

Вторую половину выделенной суммы Ваш начальник скорее всего положил в карман. Обязательно обратитесь в органы прокуратуры, не нужно терпеть такой наглости.

Положена ли премия к проф. Празднику, работнику который находится по уходу за ребенком до 3 лет.

Это определяется нормативными локальными актами организации.

Всему коллективу больницы дали премию к празднику. Начислили в аванс. А при выдаче зарплаты вычли эту премию. Законно ли это.

НЕТ, это не законно. Пишите жалобу в трудовую инспекцию. УДАЧИ ВАМ

Работаю в полиции, имеется наказание. Премии к празднику не дали. Правильно ли это? спасибо.

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Вадим Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Работникам учреждений могут быть выплачены премии к знаменательным датам. В частности, к 8 Марта – Международному женскому дню, 9 мая – Дню Победы, 12 июня – Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Учитывать ли премии при расчете налога на прибыль

Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012. Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации.

Все новации законодательства, определяющие правила налогового учета в учреждениях, – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014). В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации. То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения. Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду. Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат. Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны.

Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  • не относятся к системе оплаты труда;
  • не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  • не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения. Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное. А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации. Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы (постановление от 22 декабря 2014 г. № 06АП-6521/2014).

Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно. Примером здесь может служить постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. № А26-11504/2012. Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были. При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Отметим, что арбитры сослались также на постановление Президиума ВАС России от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Страховые взносы: подарок работнику

Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.

Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.

Расходы на корпоратив: начислять ли взносы

Расходы учреждения на проведение корпоративного праздника не облагаются страховыми взносами. Ведь их нельзя признать выплатами в пользу конкретных сотрудников (п. 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061).

С таким подходом согласен и ФАС Центрального округа. Он указал, что праздничные мероприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и оплатой труда. Они могут проводиться и для всего коллектива организации, и для приглашенных граждан. Факт участия в мероприятии тех или иных лиц не свидетельствует о выплате организацией работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. На этом основании арбитры в постановлении от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011 пришли к выводу, что на затраты на корпоративные мероприятия взносы начислять не нужно.

Если премия выплачена неправомерно

Злоупотребление служебными полномочиями и неправомерное начисление стимулирующих выплат может привести к тому, что поощрение обернется крупным штрафом. Например, председатель комитета финансов одной районной администрации очень хотела получить премию к 8 Марта. Не дождавшись решения главы администрации о премировании сотрудниц к празднику, она дала сотрудникам комитета финансов выходящее за пределы ее полномочий указание изготовить, подписать и исполнить приказ о выплате ей поощрения к Международному женскому дню. Однако по приговору Балаковского районного суда Саратовской области от 3 октября 2014 г. № 1-232/2014 председатель комитета финансов была осуждена за хищение имущества по ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса РФ. За незаконное получение премии в сумме 29245 руб. ей был назначен штраф в размере 190000 руб.

Обсуждение закрыто.