Вычеты по ндс при переходе с усн на осно

Оглавление:

Переход с УСН на ОСНО: основания, сроки и оплата НДС

Статьи по теме

УСН на сегодняшний день является одной из самых привлекательных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса. Однако бывают ситуации, когда предприниматель переходит с «упрощенки» на основную систему налогообложения, подразумевающую полную отчетность, уплату НДС и лишающую предпринимателя ряда привилегий. Что же может подтолкнуть его к такому решению? Об этом расскажем в нашей статье.

Основания для перехода: добровольный и вынужденный переход на ОСНО

Переход с УСН на основную систему налогообложения может происходить как добровольно, так и принудительно.

Добровольный переход

Принудительная смена режима

Принудительная смена режима характеризуется автоматическим переходом предприятия с упрощенной системы на основную в случае нарушения требований, применимых к УСН.

Например, предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения решает к основной деятельности добавить продажу подакцизных товаров. Или же владелец организации принимает решение сменить сферу деятельности организации и открыть залоговую фирму, проще говоря ломбард.

И в том, и в другом случае предприятие автоматически будет переведено с УСН на ОСНО. Также автоматическую смену налогового режима спровоцируют превышения годового дохода в 60 млн. рублей, или же расширение штата (свыше 100 сотрудников).

Проще говоря, при нарушении хотя бы одного требования законодательства относительно УСН предприниматель «слетает с упрощенки».

Важно! Право вернуться на упрощенную систему налогообложения будет предоставлено владельцу бизнеса не ранее, чем через год после смены налогового режима.

Как и в какие сроки происходит переход с УСН на ОСНО

Схема перехода зависит от того, каким он будет: добровольным или же принудительным. В случае, если предприниматель сам изъявил желание сменить налоговый режим с УСН на ОСНО, ему необходимо заполнить заявление о добровольном отказе от «упрощенки» и направить документ в налоговую инспекцию до 15 января того года, в котором он планирует сменить режим.

Следующим шагом будет направление в ФНС заполненной налоговой декларации и оплата полной суммы налога за последний год, в котором режимом налогообложения на предприятии была УСН.

ИП должны совершить все перечисленные действия до 30 апреля текущего года. Для организаций срок будет меньшим, подать все документы и оплатить налог им необходимо до 31 марта.

При смене режима предприниматель не получит от ФНС каких-либо уведомлений о факте перевода фирмы на ОСНО. При этом не важно, какая система перехода использовалась: добровольная или принудительная.

Важно! После подачи документов и уплаты налога или же при нарушении требований законодательства относительно УСН предприятие автоматически меняет налоговый режим.

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

В случае смены налогового режима предпринимателю вменяется обязанность уплачивать в казну РФ новые налоги. Перечень обязательных к уплате налогов для ИП будет отличаться от налогов для ООО.

Налоги для ООО:

  1. НДС (0%, 10%, 18%);
  2. Налог на имущество, не выше 2,2%;
  3. Налог на прибыль (три возможных варианта: классический – 20%, спец. ставка – от 0% до 30%).

Налоги для ИП:

  1. НДС (0%, 10%, 18%);
  2. Налог на имущество, не выше 2%;
  3. НДФЛ, равный стандартным 13%.

Важно! Предприниматели могут избежать необходимости уплаты НДС, если сумма совокупного дохода за три календарных месяца подряд не будет превышать 2 млн. рублей и в продаже не будет подакцизных товаров. Однако нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

Возможные ситуации при смене налогового режима

Рассмотрим на примере, какие ситуации могут возникнуть:

1. Предприятие на УСН осуществило продажу товаров или же оказало определенный вид услуг, но полная сумма оплаты поступила на счет фирмы после смены налогового режима на ОСНО (была ли смена добровольной или принудительной роли здесь не играет).

В данном случае сумма НДС рассчитываться не будет, оплата за товары/услуги также не будет включена в базу НДС.

Дело в том, что на момент осуществления продажи, предприятие не являлось плательщиком НДС, соответственно необходимости расчета налога нет. Законодательно данный факт подтверждается пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ и письмом Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33.

2. Есть возможность возникновения и противоположной ситуации, если покупатель оплатил услуги или же товары авансом, когда фирма-продавец была на УСН, а продажа произошла после перехода на ОСНО.

В этом случае расчет и уплата НДС будут обязательными. Продавец в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, должен предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.

Кто оплатит НДС в переходный период?

Возможных вариантов решения вопроса с оплатой НДС существует три:

  1. Поставить покупателя перед фактом увеличения стоимости товара или же услуг. В случае, если покупатель будет сопротивляться, добиться повышения стоимости можно в судебном порядке, согласно постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 № А05-5260/2010, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011 и ФАС Уральского округа от 10.09.2009 № Ф09-6648/09-С4;
  2. Отметить в договоре изменения, касаемо стоимости продукции, по факту оставив её прежней, но включив в стоимость сумму НДС. В данном случае необходимо согласовать договор с покупателем. Данный способ можно назвать наиболее оптимальным;
  3. И, наконец, самый кардинальный способ. Если покупатель совсем не готов идти навстречу продавцу, с ним всегда можно расторгнуть договор. Или оплатить сумму НДС за счет личных средств продавца.

Читайте также:Что такое возмещение НДС и как вернуть деньги из бюджета

Вычет при переходе с УСН на ОСНО

Предположим, что фирма, находясь на УСН, приобретала определенные товары. После смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель может заявить к вычету суммы НДС по данным товарам. Ниже расскажем об обязательных условиях для этого.

Относительно товаров

  1. Наличие счетов-фактур с выделенным НДС;
  2. Отсутствие данных товаров в списках расходов, за счет которых была уменьшена налоговая база по УСН;
  3. Деятельность, к которой относятся данные товары, является облагаемой НДС.

Относительно основных средств

Если имущество было приобретено до смены налогового режима, а введено в пользование после перехода на основную систему налогообложения, то предприниматель может заявить к вычету сумму НДС в тот момент, когда имущество будет вводиться в пользование;

Важно! При вводе основных средств в эксплуатацию до смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель не может запросить вычет. Дело в том, что в данном случае изначальная стоимость имущества формировалась с учетом НДС — в тот период, когда фирма применяла «упрощенку».

Смена режима в середине квартала

Данная ситуация может возникнуть в момент принудительного перехода предприятия с УСН на ОСНО. Налог в этом случае организация должна рассчитать с начала квартала, соответствующего смене режима. Соответственно НДС будет касаться всех товаров, реализация которых произошла в данном квартале.

Как сказано выше, продавец обязан в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.

Однако при смене налогового режима в середине или же в конце квартала может возникнуть вопрос с выставлением документов. Например, предприятие перешло с УСН на ОСНО с июня, а счета-фактуры необходимо выставить за апрель, что не представляется возможным с учетом предоставленных законодательством пяти дней.

Решением спорной ситуации может быть обращение предпринимателя к положительной судебной практике, касаемо выставления счетов-фактур в срок, превышающий пять дней с момента отгрузки товара.

Согласно постановления ФАС Уральского округа от 17.08.2005 № Ф09-3489/05-С1 штрафных санкций за предоставление «несвоевременных» счетов-фактур не предусмотрено.

Новая отчетность и учет

В отличие от УСН, на которой учет осуществляется с помощью кассового метода (любая оплата, поступившая в адрес организации, автоматически переходит в статус дохода), на основной системе предприниматели работают с методом начисления.

Важно! Метод начисления к доходам относит только поступления от оказания услуг или же фактической реализации товара. Что касается отчетности, сроки её сдачи напрямую связаны с тем, была ли фирма переведена на ОСНО принудительно, или же так решил сам предприниматель.

В первом случае отчетность должна быть предоставлена не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом перехода.

Если же смена режима была добровольной, ИП сдают декларацию до 30 апреля, ЮЛ до 31 марта года в котором будет применена новая система.

Автоматизировать все финансовые процессы компании поможет онлайн-касса от Бизнес.Ру. Денежные отчеты, кассовые ордера, платежные поручения, приходы и расходы – все эти операции вы сможете выполнять всего в несколько кликов.
Попробуйте все возможности онлайн-кассы от Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Отчетность по ОСНО должна предоставляться предприятием согласно стандартным требованиям предоставления налоговой отчетности законодательства РФ:

ООО

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Декларация по налогу на прибыль для организаций с доходом до 15 млн. сдается по схеме: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 28 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 28 марта);
  3. Декларация по имущественному налогу: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 30 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 30 января).

ИП

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Налог на доходы физ. лиц – до 30 апреля за предыдущий год.

Читайте также:Преимущества и правила сдачи электронной отчетности

Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)

НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения

НДС при переходе с УСН на ОСНО характеризуется некоторыми особенностями учета. Так, расчет НДС при переходах с УСН на ОСНО может вызывать серьезные трудности тогда, когда фирма, потеряв право на применение «упрощенки» (или же просто сменив систему налогообложения), на некоторое время как бы зависает между двумя налоговыми режимами. Вот об этих трудностях мы сейчас и поговорим.

Переход на уплату НДС с УСН

Компании, работая на «упрощенке», реализуют активы, права, ТМЦ по ценам, не включающим НДС. Если же они их приобретают, то уплачивают этот налог своим поставщикам, однако права на вычет входящего НДС не имеют, поскольку все МПЗ они учитывают вместе с НДС.

Но как только компания переходит на общий режим налогообложения, она, согласно нормам НК РФ, автоматически становится плательщиком НДС и обязана выполнять соответствующие обязанности по расчету налога и уплате его в бюджет.

Переходим на ОСНО: возможные ситуации

Давайте разберем случаи, которые встречаются на практике при смене одного налогового режима на другой, и посмотрим, что в том или ином случае будет с НДС.

  1. Фирма, будучи на УСН, реализовала товары, но оплата за них поступила позже — уже после того, как компания перешла на ОСНО. Причем неважно, с какой причиной связан данный переход, — просто при смене режима по желанию самой компании или при потере ею права на УСН. В такой ситуации, согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, НДС не рассчитывается, а полученную оплату не включают в базу по этому налогу, поскольку непосредственно в момент реализации фирма не была плательщиком НДС. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33.
  2. Обратный случай: аванс от поставщика компания получила в периоде своего нахождения на УСН, а реализация оплаченного товара произошла уже после перехода на ОСНО. В этой ситуации у предприятия возникает обязанность по расчету НДС и уплате его в бюджет. И конечно, при этом необходимо выписать покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога — причем сделать это нужно в 5-дневный срок со дня отпуска ТМЦ или оказания услуг.

Понятно, что из этих двух ситуаций сложнее вторая, поскольку не очень понятно, из каких источников будет погашаться сумма НДС, ранее не предусмотренного в стоимости товара.

За чей счет будет оплачен НДС при переходе с УСН на ОСНО?

Действительно, стоимость отпущенного товара при отгрузке после перехода фирмы на ОСН была рассчитана без НДС, поэтому полученный этой фирмой аванс его не включал. Так кто же тогда должен оплатить НДС и как поступить фирме в переходный период? Здесь возможны 3 варианта:

  1. Можно попробовать договориться с покупателем об увеличении цены отгружаемых ему ТМЦ на сумму, равную сумме НДС. Однако вряд ли покупателя это устроит: платить дополнительно к стоимости еще 18% он, скорее всего, не согласится. Правда, можно добиться повышения цены и через суд, подтверждение тому — постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 № А05-5260/2010, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011 и ФАС Уральского округа от 10.09.2009 № Ф09-6648/09-С4.
  2. Неплохой вариант — внести в договор поправки, касающиеся изменения стоимости товара. Фактически она остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя — обязательно ее нужно утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.
  3. И последний способ, наихудший. Если покупатель не соглашается ни с одним из вышерассмотренных вариантов, фирме придется либо расторгнуть договор (при этом вернув предоплату), либо рассчитаться с бюджетом по НДС исключительно за счет собственных средств.

В проводках в этом случае сумма начисленного НДС будет выглядеть так:

Дебет 91 Кредит счета 68.

При этом необходимо помнить, что налоговая база по прибыли на сумму начисленного НДС уменьшаться не будет.

Вычеты НДС при переходе с «упрощенки» на ОСН: товары

Ситуация: предприятие, будучи на УСН, покупало какие-либо товары и материалы. Потеряв право быть «упрощенцем», оно теперь может поставить к вычету предъявленные суммы НДС. Это следует из норм НК РФ (пункта 6 статьи 346.25, пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ) и разъяснений чиновников (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-07-11/53). При этом должны выполняться следующие условия:

  • счета-фактуры с выделенным НДС имеются в наличии;
  • товары не были отнесены в расходы, уменьшающие налоговую базу при применении «упрощенки»;
  • товары были направлены на их применение в облагаемой НДС деятельности.

Вычет НДС при переходе с УСН на ОСН: основные средства

Теперь рассмотрим ситуацию, когда фирма-«упрощенец» приобрела основное средство и позже перешла на ОСНО. Получится ли взять к вычету НДС по нему? Тут возможно 2 варианта:

  1. Если имущество введено в эксплуатацию после того как произошел переход с УСН на ОСНО, то вычет налога можно произвести в момент ввода его в эксплуатацию — такие разъяснения даны в письме Минфина РФ от 19.04.2007 № 03-07-11/113.
  2. Если же основное средство ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, то НДС к вычету по нему поставить нельзя, даже если это имущество будет участвовать в налогооблагаемых операциях. А причина этого в том, что первоначальная стоимость данного имущества формировалась с учетом НДС — в тот период, когда фирма применяла «упрощенку» (письмо Минфина России от 12.11.2008 № 03-07-10/10).

Переход на НДС с УСН в середине квартала

Если предприятию пришлось перейти на ОСН не в начале квартала, а в его середине или даже конце, то существует следующее правило: рассчитывать НДС она обязана с самого начала квартала, в котором произошел переход, то есть налог необходимо начислить по всем реализованным в этом квартале товарам.

Но проблема состоит в том, что по мнению налоговиков, выставлять счета-фактуры, в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ, можно только по отгрузкам давностью не более 5 дней, о чем они прямо говорят в письме ФНС РФ от 08.02.2007 № ММ-6-03/[email protected] Таким образом, может сложиться ситуация, что фирма, перешедшая на ОСН, например, с июня, выставить своим покупателям счета-фактуры за апрель и май не сможет. А покупатели, в свою очередь, не смогут поставить к вычету НДС по ним (письмо Минфина РФ от 26.08.2010 № 03-07-11/370).

Вывод налоговиков, прямо скажем, спорный, поскольку НК РФ не содержит какого-либо запрета по выставлению счетов-фактур покупателям в ситуации, когда это не было сделано вовремя. Ошибочность вывода проверяющих подтверждают и арбитры (постановления ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КА-А41/9791-09-2 и ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 № А06-618/08).

Есть также положительная судебная практика для налогоплательщиков-продавцов при выставлении ими счетов-фактур за пределами 5-девного срока, говорящая, что штрафных санкций за этот проступок не предусмотрено и покупатели по таким «несвоевременным» счетам-фактурам могут взять НДС к вычету (постановление ФАС Уральского округа от 17.08.2005 № Ф09-3489/05-С1).

Как видим, при переходе с УСН на ОСНО фирме заранее внимательнейшим образом следует оценить возможные последствия такого перехода и попытаться осуществить его наиболее подходящим для себя способом.

Вычет НДС при переходе с УСН на ОСН

В комментируемом письме Минфин рассмотрел ситуацию, когда компания на «доходной» УСН строила складской комплекс. Впоследствии фирма сменила систему налогообложения на общую и ввела в эксплуатацию склад в период применения ОСН. Финансисты полагают, что заявить к вычету НДС, предъявленный подрядчиками, когда организация работала на УСН, она не может.

Аргументы у чиновников следующие. По правилам пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса при переходе с УСН на ОСН суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» в период работы на спецрежиме, можно принять к вычету в общеустановленном порядке. Но с условием, что эти суммы не были отнесены к «упрощенным» расходам.

Это подтверждает и Конституционный суд РФ (см. определение от 22 января 2014 г. № 62-О). Однако это утверждение справедливо в том случае, когда «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы».

Что же касается «упрощенцев» с объектом «доходы», то на них данное правило не распространяется. Ведь они не учитывают свои расходы в целях налогообложения. Потому такие организации не могут принимать к вычету суммы «входного» НДС при переходе на общую систему налогообложения.

Отсюда вывод. Фирма, применявшая УСН с объектом в виде доходов и перешедшая на ОСН, не может принять входной НДС, предъявленный поставщиками в период работы на «упрощенке», к вычету.

Вычет НДС при переходе с УСН на ОСН

Фирма, работавшая на УСН с объектом «доходы» и перешедшая на ОСН, не может принять входной НДС от поставщиков в период работы на «упрощенке» к вычету. Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 года № 03-07-11/56347.

В комментируемом письме Минфин рассмотрел ситуацию, когда компания на «доходной» УСН строила складской комплекс. Впоследствии фирма сменила систему налогообложения на общую и ввела в эксплуатацию склад в период применения ОСН. Финансисты полагают, что заявить к вычету НДС, предъявленный подрядчиками, когда организация работала на УСН, она не может.

Аргументы у чиновников следующие. По правилам пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса при переходе с УСН на ОСН суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» в период работы на спецрежиме, можно принять к вычету в общеустановленном порядке. Но с условием, что эти суммы не были отнесены к «упрощенным» расходам.

Это подтверждает и Конституционный суд РФ (см. определение от 22 января 2014 г. № 62-О). Однако это утверждение справедливо в том случае, когда «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы».

Что же касается «упрощенцев» с объектом «доходы», то на них данное правило не распространяется. Ведь они не учитывают свои расходы в целях налогообложения. Потому такие организации не могут принимать к вычету суммы «входного» НДС при переходе на общую систему налогообложения.

Отсюда вывод. Фирма, применявшая УСН с объектом в виде доходов и перешедшая на ОСН, не может принять входной НДС, предъявленный поставщиками в период работы на «упрощенке», к вычету.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

В организациях нередко возникают некоторые затруднения, связанные с расчетом НДС при переходе с УСН на ОСНО. Тут действительно имеются особенности, которые приводят к тому, что при утрате прав на использование упрощенной системы налогообложения может возникнуть своеобразное «зависание» между этими режимами. О том, как быстро справиться с этими затруднениями, мы расскажем в данной статье.

Переходим на уплату НДС с УСН

Предприятия и организации, которые работали по УСН, имели право работать по ценам, не учитывающим НДС (при реализации прав, активов и товарно-материальных ценностей). В тех случаях, когда они выступали в качестве покупателей, уплата данного налога производилась без права на вычет входящего НДС, потому что затраты подлежали учету с НДС.

Рассмотрим несколько примеров.

Компания, работающая по УСН, продала товарную продукцию, однако платеж за реализацию поступил несколько позднее, когда она уже перешла на режим ОСНО. Основания для такого перехода роли не играют. Значит, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, налог рассчитывать не следует, а сумму платежа нет необходимости включать в базу для налогообложения, т.к. конкретно на дату совершения купли-продажи компания не являлась плательщиком НДС. Эта норма подтверждена также в письме МФ РФ № 03-11-06/2/33.

Если рассмотреть обратный вариант, когда авансовый платеж организация получила от продавца на дату работы еще по УСН, а сам факт купли-продажи ранее оплаченной продукции состоялся позднее перехода на ОСНО, то уплата НДС становится обязательной.

Счет-фактура в этом случае оформляется с уже с выделенной суммой налога и в срок не позднее пяти дней с момента совершения реализации.

Кто платит?

Важно также разобраться с тем, за чей счет оплачивается налог при таком переходе.

Разумеется, что изначально стоимость товара на момент его передачи покупателю рассчитывалась без учета НДС, следовательно, авансовый платеж не включал сумму налога. Кто теперь ее обязан уплатить? В данном случае возможны три способа:

1. Заключить с покупателем договор о повышении стоимости поставляемой продукции на величину, которая будет равна НДС. Этот вариант, безусловно, не станет привлекательным для покупателя, потому что потом ему придется еще уплатить 18% стоимости товара. Можно еще добиться увеличения цены реализуемой продукции через судебный иск. Такие прецеденты описаны в ряде региональных постановлений ФАС.

2. Наиболее оптимальный способ – изменить договор в части цены ТМЦ. Фактически она будет на прежнем уровне, но уже включит в свой состав величину НДС. При реализации данного варианта следует помнить, что цену менять в одностороннем порядке не допускается, поэтому ее необходимо подтвердить путем подписания дополнительного соглашения.

3. Самый сомнительный способ может рассматриваться в тех случаях, когда покупатель не согласится ни с одним из ранее рассмотренных вариантов. Здесь путь один – расторжение договора с возвратом суммы предоплаты или уплата суммы НДС в бюджет только за свой счет. Причем база по налогообложению прибыли в этом случае не будет уменьшена на величину НДС.

При вычетах на товары, если организация осуществляет переход с УСН на ОСНО, может возникнуть такая ситуация. Например, утратив право УСН, агент имеет право представлять к вычету суммы НДС, в соответствии со ст. 346.25 НК РФ. Данная норма предусматривает соблюдение следующих условий:

  • Имеются в наличии счета-фактуры с выделенным налогом.
  • ТМЦ не относились к расходам, понижающим базу налогообложения.
  • ТМЦ направлялись на использование в работах и услугах, облагаемых НДС.

Другой пример: как сделать вычет НДС по основным средствам. Тут предусмотрены два способа.

Если приобретенное основное средство было введено в эксплуатацию уже вслед за переходом на ОСНО с УСН, тогда вычет НДС допускается выполнить на дату введения ОС в эксплуатацию (письмо МФ РФ от № 03-07-11/113). В случае ввода ОС в строй еще до перехода организации на ОСНО НДС по нему предъявить к вычету нельзя, т.к. изначальная стоимость этого основного средства формировалась еще тогда, когда организация работала по УСН (письмо МФ России № 03-07-10/10).

Порядок начисления НДС: сроки

Существует общий порядок, согласно которому, если организация совершила переход с УСН на ОСНО в середине или конце квартала, все равно расчет НДС необходимо производить с самого его начала и с учетом всей продукции, проданной в этом квартале.

Некоторые особенности тут заключаются в том, что налоговики по-разному трактуют требования по выставлению счетов-фактур. Чтобы избежать недоразумений по данному вопросу, следует руководствоваться ст. 168 НК РФ и письмом ФНС РФ № ММ-6-03/95.

Таким образом, сотрудникам организаций и предприятий, которые переходят с УСН на ОСНО, необходимо тщательным образом выяснить и оценить результаты такого перехода и выбрать наиболее оптимальный вариант с точки зрения его экономической эффективности.

Обсуждение закрыто.